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　　納稅疑問：

　　我公司是一家經(jīng)營化妝品的代理商，屬于增值稅一般納稅人，平時辦公室買的飲水機、桶裝水以及工作間隙的甜點等取得了增值稅專業(yè)發(fā)票，能否抵扣增值稅金年會？

　　問題答復：

　　1.公司辦公室買的飲水機屬于與企業(yè)正常生產經(jīng)營相關的“固定資產”科目，允許抵扣增值稅，賬務處理如下：

　　借：固定資產-辦公設備 3000元

　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 510元

　　貸：銀行存款 3510元

　　2、公司辦公室買的桶裝水也屬于與企業(yè)正常生產經(jīng)營相關的日常費用，允許抵扣增值稅，賬務處理如下：

　　借：管理費用-辦公費 1000元

　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）170元

　　貸：銀行存款 1170元

　　3、公司辦公室買的員工工作間隙吃的小甜點等不屬于與企業(yè)正常生產經(jīng)營相關的，屬于集體福利，不允許抵扣增值稅，賬務處理如下：

　　借：應付職工薪酬-福利費 500元

　　貸：銀行存款 500元

　　政策依據(jù)：

　　依據(jù)一：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》相關條例

　　第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；…根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)購買的飲水機、桶裝水屬于與企業(yè)正常生產經(jīng)營相關，則允許抵扣增值稅。

　　但是員工工作間隙吃的小甜點等屬于集體福利，則不允許抵扣；

　　提醒：

　　若是公司買水票送給職工也屬于集體福利，不允許抵扣；

　　依據(jù)二：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

　　第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、服務、無形資產和不動產，其中涉及的固定資產、無形資產、加工修理修配勞務、集體福利或者個人消費的購進貨物、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產

　　納稅人的交際應酬消費屬個人消費 .

　　（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務

　　（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務 .

　　（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、、設計服務和建筑服務jinnian金年會

　　（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、、設計服務和建筑服務

　　納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程

　　（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務

　　（七）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形

　　辦公室買的桶裝水不屬于福利與個人消費，因此取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票上的進項稅額可以按規(guī)定從銷項稅額中抵扣。

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